2 月
吴会计师，拥有20多年美国会计经验，曾在四大会计事务所从事美国税务以及咨询工作，具有资深风投和私募基金税务经验，讲解一些其他的联邦税： social security tax， Medicare tax self-employment tax：
一个雇主，如果有一个员工需要付给他$1000的gross pay, 这个gross pay,有些时候叫做subject to social security tax gross pay，它和 subject to income tax withholding的gross pay可能是不一样的。
最常见的就是 flexible spending account,比方你有一个小孩在幼儿园,你的公司可能会告诉你,你可以设立一个flexible spending account,这样的话你可以满一个月后放进去了$250,用于孩子幼儿园的支出，那么这个$250,可能不属于social security tax,有可能不属于income tax，最后就是,你这个subject to social security tax的 gross pay 和subject to income tax withholding的 gross pay可能不一样,在这儿我们就是简化,所有的都一样,没有那些需要pay attention的item.
我们从$1000块钱开始。从$1000的gross pay开始,social security tax的税率是6.2%,但是这个6.2%是雇员承担，雇主承担6.2%。
Medicare也是雇员承担1.45%， 雇主承担1.45%,如果是拿w2的话,雇主要支付雇员这一部分,雇主会从员工的 paycheck里面,扣掉这一部分：6.2%和1.45%,同时也有withhold federal和state tax。在这假定federal是22%,State是5%.这样net paycheck就是$1000,最后拿到$653,雇主付62%+14.5%是76.5%,这一部分,雇主那边叫做payroll tax,雇员被扣的这一部分,它也叫payroll tax,是雇员承担的,它不是employer expense。
self employment tax就是说,比方我拥有一个business，我有收入，这个时候为了跟雇员看齐，为了跟雇员付的 the social security 的Medicare tax看齐，我必须交雇主那一部分，又交雇员这一部分，所以这153是两个62加上两个14.5叫self employment tax。因为你如果是雇员雇主的关系的话， 雇主付一半，62+14.5这一部分雇主可以作为支出 deduct掉，所以 IRS就是说如果你支付 self employment tax我也给你50%的deduction所以这153的一半，跟62+14是同等的这一部分，如果我是自雇的话，我可以作为deduction，在1040上面把它deduct的掉。这是然后 payroll tax就是说雇主负责50%，从雇员的pay check里面扣掉另外50%， 雇主就负责两个50%交给 IRS ，Social Security Administration。所以他要file一个quarterly the federal return 941还要file一个annual的return 940也就是作为雇主的每一个季度，你要看一下，因为根据你的发工资的时间，可能半个月发一次工资,可能每一个月发一次工资,到每一个quarter底的时候,你要看看你这个quarter,一共需要交多少 你交了多少,多的可以申请到下一个quarter，如果不交，到年底的时候要放个940,也是相当于一个年底的 annual reconciliation,所以除了income tax withholding,同时你还要交social security medicare。自雇的话你要交self employment tax。
这边列了一个941,这个是quarterly federal tax return，雇主的是annual tax return employment。
另外的一些税种就是gift tax和estate tax。
谁应该付gift tax呢？如果是美国公民,比方说我和Emily,我给Emily一个gift,我作为捐赠人，Emily作为被捐赠人。捐赠人给出礼物的人需要付这个gift tax。对于 2021来说,每年的gift tax exemption i是 $15,000 per recipient，比方说我给Emily$15,000然后我的配偶也给Emily$15,000，我和我的配偶如果file一个Joint tax return 的话，就是说如果我们两个人给Emily，一共$30,000，不用file gift tax。如果两个人超过了$30,000，就要 file gift tax ，gift tax的表格是709，Form 709，有一个地方他会问你life time，就是说从就是说你一共所有的这么多年，你一共给的gift是不是还在11.7billion之内，如果在之内的话，你就不用交gift tax，这是说美国的公民给美国公民，如果你拿到一个海外的 gift，这个时候它没有 IRS很收一个非美国公民的税，所以他说这种情况下是被捐赠人需要支付这个gift tax，而且 flash hold的很高，如果是从海外个人给的话是10万，但是如果是一个外国corporation或者一个外国的partnership business的话，它很低只有$16,000，然后 file的表格是Form3520。
709所以这个是United States gift transfer tax
3520是transactions with foreign trust and receipt， foreign gifts就是说如果你从海外拿到一些礼物，别人给你cash或者是property如果超过10万的话，是从individual来的话，你file这么一个表格。
另外是estate tax 就是说如果有人去世的话，你要file一个在去世之后，你要看看他的estate的有多大的value，包括cash、property各种各样东西加在一块，这个exemption是11.7million for individual。如果是结婚的是23.4million，超过的话，rate是40%，如果你的estate一直就是说存在的话，超过了超过一年，或者是说仍然在earn income的话，你要file 1041，estate 本身帮706交estate tax，如果estate有income的话，要file 1041然后要交 Income tax，1041也是用信托。
比方说我给孩子们建立一个信托，这个信托有income、distribution每一年这个信托要File 1041， Trust estate tax，它跟普通的business tax不太一样，你大概的一个了解，比方说一个信托，你把钱放到信托里受益人有你的孩子们，或者是兄弟姐妹，每一年 trust earned income分成两块，一块是income，如果可以留在信托里面，另外一部分income可以distribute给受益人留在信托里，但是这个信托要上税，distribute的那部分income给了受益人，受益人拿到要上税。所以信托是分两块，两块都需要上税。
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